鄭志明 不動產估價師/地政士/製茶士 事務所

簡單看懂-房地合一稅

壹、103.1.1以前取得者(舊制)

一、適用舊制：

於103.1.1日以前取得者。

二、課稅方式

結算申報，房屋交易所併入綜合所得總額按5%~45%累進稅率課稅。

三、課稅所得

(一)出售土地：免納所得稅。

(二)出售房屋：依交易時成交價額及成本費用核實計算；無法證明原始成本者，依規定設算所得。

貳、103.1.2~104.12.31取得者(緩衝)

一、適用舊制：

(一)於103.1.2~104.12.31日取得→105.1.1日以前出售者。

(二)於103.1.2~104.12.31日取得→105.1.1日以後出售且持有超2年者。

二、適用新制：

(一)於103.1.2~104.12.31日取得→105.1.1以後出售且持有2年以內者。

參、105.1.1以後取得者(新制)

一、適用新制：

於105.1.1日以後取得者。

二、課稅方式：

分離課稅，所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅。

三、課稅所得：

房地所入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

四、稅率：

(一)持有期間≦1年：稅率45%

(二)1年<持有期間≦2年：稅率35%

(三)2年<持有期間≦10年：稅率20%

(四)持有期間>10年：稅率15%

(五)調職、非自願離職或其他非算願因素、或與營利事業合建於2年內出售：稅率20%

五、自用住宅減免：

(一)個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租。

(二)課稅所得在400萬元以下免稅；超過400萬元部分按10%課徵。

(三)6年內以1次為限。

六、重購退稅：

(一)換大屋：全額退稅(與現制同)

(二)換小屋：比例退稅。

(三)重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉。

※圖參考財政部網站；文字由計然地政事務所整理。